Podatek progresywny w Czechach: jak działa i kogo dotyczy?

Osiągasz ponadprzeciętne dochody i chcesz wiedzieć, ile faktycznie płacisz na podatkach? Wyjaśnimy Ci, jak obecnie działają progi podatkowe, i pokażemy konkretny przykład obliczeń, ile faktycznie zostanie Ci po opodatkowaniu progresywnym.

Czym jest podatek progresywny i jak działa?

Pojęcie podatku progresywnego często pojawia się w mediach i dyskusjach politycznych. Czasami może sprawiać wrażenie, że po przekroczeniu pewnego progu cały dochód zostanie automatycznie opodatkowany wyższą stawką. Tak jednak nie jest.

Opodatkowanie progresywne oznacza, że wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania może rosnąć również stawka, według której dochód jest opodatkowany. Osoby o wyższych dochodach zazwyczaj płacą nie tylko wyższą kwotę podatku, ale część ich podstawy opodatkowania może również podlegać wyższej stawce procentowej.

Ważne jest to, że wyższa stawka zazwyczaj nie ma zastosowania do całego dochodu. Podstawa opodatkowania jest dzielona na poszczególne przedziały, a każda część jest opodatkowana odpowiednią stawką.

Jeśli więc podatnik przekroczy próg wyższego przedziału podatkowego, na przykład o 10 000 CZK, wyższa stawka zostanie zastosowana wyłącznie do tych 10 000 CZK. Pozostała część podstawy opodatkowania nadal podlega opodatkowaniu według niższej stawki.

Jakie stawki podatkowe obowiązują w Czechach?

Czeski system podatkowy stosuje już element progresywny w podatku dochodowym od osób fizycznych. Obecnie obowiązują dwie stawki:

• 15% dla części podstawy opodatkowania do ustalonego progu,
• 23% dla części podstawy opodatkowania, która przekracza ten próg.

W 2026 r. roczny próg stosowania stawki 23% wynosi 1 762 812 CZK, co odpowiada 36-krotności średniego wynagrodzenia. W przypadku miesięcznych zaliczek na podatek od wynagrodzeń pracowników limit ten wynosi 146 901 Kč. Kwoty te mogą ulegać zmianom każdego roku w zależności od zmian średniego wynagrodzenia.

Druga stawka podatku została wprowadzona w 2021 r., a od 2024 r. próg jej zastosowania został obniżony z 48-krotności do 36-krotności średniego wynagrodzenia.

Jak w praktyce oblicza się podatek progresywny?

Wyobraźmy sobie podatnika, którego podstawa opodatkowania za rok 2026, po uwzględnieniu odpowiednich odliczeń, wynosi 2 000 000 Kč.

Podstawa opodatkowania zostanie podzielona na dwie części:

• kwota do wysokości 1 762 812 Kč podlega opodatkowaniu stawką 15 %,
• pozostałe 237 188 Kč podlega opodatkowaniu stawką 23 %.

Orientacyjna kalkulacja podatku przed zastosowaniem ulg podatkowych wygląda zatem następująco:

• 1 762 812 CZK × 15 % = 264 422 CZK,
• 237 188 Kč × 23 % = 54 553 Kč,

Łączna kwota podatku przed odliczeniami wynosi 318 975 Kč.

Jako podatnik nie płacisz zatem 23% od pełnych dwóch milionów koron. Wyższa stawka dotyczy wyłącznie tej części podstawy opodatkowania, która przekracza ustawowy próg. W ten sam sposób oblicza się również miesięczne zaliczki na podatek dla pracowników.

Od tak obliczonego podatku można następnie odliczyć odpowiednie ulgi i odliczenia podatkowe, na przykład podstawową ulgę podatkową dla podatnika. W rezultacie ostateczne zobowiązanie podatkowe może być niższe.

Co oznaczałoby wprowadzenie szerszego podatku progresywnego?

Za opodatkowanie progresywne w węższym znaczeniu uważa się zazwyczaj system zawierający więcej przedziałów podatkowych, na przykład:

• niższe dochody podlegają obniżonej stawce,
• średnie dochody podlegają stawce podstawowej,
• wysokie dochody – jednej lub kilku wyższym stawkom.

Obecny system w Czechach można określić jako umiarkowanie progresywny, ponieważ opiera się on jedynie na dwóch stawkach. System wieloprzekrojowy umożliwiłby bardziej szczegółowe zróżnicowanie obciążenia podatkowego.

Główna różnica w stosunku do obecnego systemu czeskiego nie polegałaby zatem na samym wprowadzeniu progresywności. Ta już w pewnej formie istnieje. Zmianie mogłaby ulec przede wszystkim liczba przedziałów podatkowych, wysokość stawek oraz progi, od których stosowane byłyby poszczególne stawki.

Opodatkowanie progresywne: jakie są argumenty za i przeciw?

Kogo dotyczy wyższa stawka podatku?

Wyższa stawka może dotyczyć pracowników, osób prowadzących działalność gospodarczą, wynajmujących nieruchomości, a także osób fizycznych uzyskujących inne dochody podlegające opodatkowaniu , które wchodzą w skład podstawy opodatkowania. Decydujące znaczenie ma przy tym zazwyczaj nie tylko wysokość wynagrodzenia brutto, obrotów lub otrzymanych płatności, ale wynikowa podstawa opodatkowania.

W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą nie można zatem po prostu porównać tego limitu z rocznymi obrotami lub dochodami pracownika. Od dochodów osób prowadzących działalność gospodarczą odlicza się najpierw rzeczywiste lub ryczałtowe wydatki. Następnie uwzględnia się pozostałe dochody, ewentualne straty podatkowe, niepodlegające opodatkowaniu części podstawy opodatkowania oraz pozycje podlegające odliczeniu.

Dopiero od tak skorygowanej podstawy oblicza się podatek w wysokości 15% lub, w stosownych przypadkach, 23%. Od obliczonego podatku odlicza się następnie ulgi podatkowe i preferencje podatkowe.

Nie zmagajcie się samodzielnie z kwestiami podatkowymi

Nie jesteście Państwo pewni, czy i w jaki sposób dotyczy Was stawka podatku progresywnego? Skontaktujcie się z naszym biurem księgowym. Sprawdzimy strukturę Państwa dochodów, obliczymy przewidywane zobowiązanie podatkowe i doradzimy odpowiednie postępowanie. Wystarczy skontaktować się z nami za pomocą poniższego formularza.