Kryptowaluty a podatki - jak sobie z nimi radzić?

Rok 2025 przyniósł nowe zasady opodatkowania kryptowalut oraz wprowadził test wartościowy i czasowy dotyczący ich zwolnienia z podatku. Upewnij się, że prawidłowo ewidencjonujesz swoje dochody z transakcji kryptowalutowych, takich jak posiadanie, wymiana lub sprzedaż – aby mieć pewność, czy i w jaki sposób należy z nich płacić podatki.

Kryptowaluty to gorący temat, a po gwałtownym wzroście wartości stały się również hitem inwestycyjnym. Potwierdza to również szacunek Czeskiego Stowarzyszenia Kryptowalut, który wskazuje, że Czesi obracają kryptowalutami rocznie na kwotę rzędu dziesiątek miliardów koron. To logicznie rodzi pytanie, które zadaje sobie wiele osób – jak opodatkowuje się wirtualne waluty w Czechach?

Opodatkowuje się nie tylko zysk ze sprzedaży

Opodatkowanie kryptowalut nie jest proste i krąży na ten temat wiele mitów i niejasności. Na wstępie należy wiedzieć, że opodatkowaniu podlega nie tylko sprzedaż, ale do dochodów podlegających opodatkowaniu z kryptowalut zaliczają się również inne transakcje. Kwestię podatków należy rozstrzygnąć w przypadku następujących działań:

• Sprzedajesz kryptowalutę i przelewasz pieniądze na swoje konto bankowe.
• Sprzedajesz kryptowaluty i pozostawiasz dochód w aplikacji lub portfelu internetowym.
• Wymieniasz jedną kryptowalutę na inną.
• Płacisz kryptowalutą za zakup towarów lub usług.
• Wydobywasz kryptowaluty.

Wszystkie transakcje, z wyjątkiem wydobywania, mogą być zwolnione z podatku pod warunkiem spełnienia określonych warunków, jednak czasami nie da się uniknąć złożenia zeznania podatkowego. Przyjrzyjmy się konkretnym zasadom.

Zwolnienie podatkowe kryptowalut: kiedy nie musisz płacić podatku?

Przykład: Kupiłeś bitcoina, jego wartość z czasem spada i rośnie, ale nie wymieniasz go na inną kryptowalutę ani na fiat (zwykły środek płatniczy, tj. pieniądze w dowolnej walucie), więc nie dochodzi do transakcji podlegającej opodatkowaniu.

Twoje dochody z transakcji kryptowalutowych są zatem zwolnione z podatku, jeśli spełniasz:

• Test wartości – Twoje dochody (nie zysk) z transakcji kryptowalutowych nie przekroczyły 100 000 CZK w roku kalendarzowym.
• Test czasowy – kryptowalutę posiadali Państwo przez co najmniej 3 lata, a dopiero potem ją sprzedali, wymienili lub zakupili za nią towary.

W ten sposób ocenia się transakcje dokonane po dacie wejścia w życie nowelizacji ustawy o podatku dochodowym. Test czasowy nie zaczyna się jednak „od zera” – uwzględnia się z mocą wsteczną cały okres, w którym posiadali Państwo kryptowalutę.

Przykład: Jeśli sprzedałeś bitcoina przed 14 lutego 2025 r., musisz opodatkować dochód zgodnie z wcześniejszymi przepisami, bez zwolnienia podatkowego. Nie musisz płacić podatku, jeśli sprzedasz go po 14 lutego 2025 r., a Twoje dochody z kryptowalut za cały rok 2025 nie przekroczą 100 000 CZK lub posiadałeś go przez co najmniej 3 lata (niezależnie od wartości).

Opodatkowanie kryptowalut: kiedy musisz zapłacić podatek?

Kryptowaluty w zeznaniu podatkowym. Gdzie je wpisać?

W przypadku wszystkich osób fizycznych obowiązuje zasada, że podlegające opodatkowaniu transakcje kryptowalutowe należy uwzględnić w zeznaniu podatkowym wśród pozostałych dochodów z tytułu odpłatnego przeniesienia zgodnie z § 10 ust. 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym i można odliczyć od nich związane z nimi wydatki (cenę zakupu, opłaty itp.).

Z punktu widzenia organów państwowych kryptowaluty są bowiem niematerialnym majątkiem ruchomym, a więc nie są uznawane za środki pieniężne, a ich zakup i sprzedaż nie stanowią usługi płatniczej. Handel kryptowalutami jest jednocześnie działalnością systematyczną – zarządzaniem własnym majątkiem, więc nie zalicza się do dochodów okazjonalnych do 50 000 CZK.

Od 2025 r. można stosować do kryptowalut zwolnienie podatkowe oparte na czasie lub wartości. Istotną nowością od 1 stycznia 2026 r. jest jednak rozdzielenie zasad dotyczących kryptowalut i papierów wartościowych.

Podczas gdy roczny limit 40 milionów koron dla zwolnienia dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych i udziałów zostanie zniesiony od 2026 r., limit ten nadal obowiązuje w odniesieniu do dochodów ze sprzedaży kryptowalut. (Uwaga: jeśli sprzedaż papierów wartościowych miała miejsce jeszcze w 2025 r., ograniczenie 40 milionów koron nadal ma do nich zastosowanie).

Jeśli nie masz pewności, jak postępować, śledź, jak administracja finansowa interpretuje opodatkowanie kryptowalut w praktyce i w razie potrzeby skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Jak pracownik opodatkowuje kryptowaluty?

Ogólnie rzecz biorąc, jako pracownik nie musisz składać zeznania podatkowego, jeśli spełniasz te 3 warunki zgodnie z § 38g ust. 2 ZDP:

• Podpisałeś „różowe” oświadczenie podatnika.
• Twoje dochody pochodzą wyłącznie z działalności zależnej (zatrudnienia).
• Pozostałe dochody nie przekraczają 20 000 CZK rocznie (np. z wynajmu, z majątku kapitałowego lub inne dochody, w tym kryptowaluty, które nie spełniają warunków zwolnienia). Uwaga, chodzi o dochody bez uwzględnienia wydatków, a nie o zysk.

Jeśli Państwa dochody podlegające opodatkowaniu poza zatrudnieniem przekroczą 20 000 CZK, są Państwo zobowiązani do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego i zalecamy skontaktowanie się z specjalistami ds. podatków.

Jak opodatkować kryptowaluty jako osoba prowadząca działalność gospodarczą?

Jeśli handel kryptowalutami nie stanowi Twojej działalności gospodarczej (nie posiadasz kryptowalut w majątku handlowym), możesz również jako osoba prowadząca działalność gospodarczą skorzystać ze zwolnienia tych dochodów za pomocą testu wartościowego lub czasowego.

Korzystasz z którejś z ryczałtowych ulg? W takim razie postępuj w następujący sposób:

Przeliczanie walut i podatek od zysków z kryptowalut

W przypadku handlu kryptowalutami przedmiotem opodatkowania jest zawsze dodatnia różnica między przychodami a wydatkami, przy czym postępuje się zgodnie z § 10 ust. 4 ZDP. Wydatkiem jest zgodnie z § 10 ust. 5 ZDP cena nabycia, za którą nabyłeś kryptowalutę, a do niej można również doliczyć powiązane koszty, np. opłaty giełdowe.

Do przeliczenia walut niewymienionych w tabeli kursów należy zastosować przeliczenie za pośrednictwem waluty trzeciej. Na potrzeby zeznań podatkowych można np. w przypadku bitcoinów zastosować kurs za 1 bitcoina (BTC) wyrażony w walucie konkretnej giełdy, np. w dolarach amerykańskich (USD).

Cenę nabycia można ustalić na kilka sposobów:

• Średnia ważona cen zakupu kryptowaluty.
• Metoda FIFO, czyli first in, first out – procedura, zgodnie z którą najpierw sprzedajesz kryptowaluty, które nabyłeś jako pierwsze w przeszłości.

Stratę można odliczyć od tego samego rodzaju dochodu, tj. stratę z jednej transakcji bitcoinowej od zysku z innej. Minimalna podstawa opodatkowania wynosi 0 CZK.

A jak wygląda kwestia stawki podatkowej? Oprócz standardowego 15% podatku dochodowego obowiązuje również podwyższona stawka podatku progresywnego w wysokości 23%. Dotyczy ona osób fizycznych, których całkowita roczna podstawa opodatkowania przekracza ustalony limit (36-krotność średniego wynagrodzenia). W 2026 r. limit ten wynosi dokładnie 1 762 812 CZK (w 2025 r. było to 1 676 052 CZK). Podwyższoną stawką 23% opodatkowana jest tylko ta część kwoty, która przekracza ten próg.

Nie wiesz, jak opodatkować kryptowaluty? Skontaktuj się z nami

Wierzymy, że dzięki temu artykułowi lepiej zrozumieli Państwo, jak opodatkować kryptowaluty. Jeśli nie potrafią Państwo zorientować się w temacie i szukają kogoś, kto za Państwa wypełni całe zeznanie podatkowe, nie wahajcie się skontaktować z nami.