Nowelizacja ustawy o VAT: przegląd nowych rozwiązań od 2025 r.

Ministerstwo Finansów przygotowało obszerną nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług. Zapoznaj się z głównymi nowościami, które nowelizacja wprowadza od 1 stycznia 2025 roku. Kolejne będą obowiązywać do 2028 roku. Aktualną wersję ustawy o podatku VAT można znaleźć pod numerem 235/2004 Coll.

Zmiany w obliczaniu obrotu

Do tej pory obliczanie obrotu, który służy jako kwota decydująca o obowiązkowej rejestracji VAT, opierało się na obrocie z ostatnich 12 kolejnych miesięcy. Obecnie jednak obrót jest sumowany w ciągu roku kalendarzowego i wprowadzono dwa zakresy oceny:

• Twój roczny obrót wynosi od 2.000.000 CZK do 2.536.000 CZK (kwota ta odpowiada przeliczeniu 100.000 EUR) - jesteś zobowiązany do rejestracji do VAT od 1 stycznia następnego roku;
• roczny obrót przekracza 2 536 000 CZK - rejestracja jest obowiązkowa niezwłocznie, tj. od następnego dnia po przekroczeniu tego progu. Rejestrację VAT należy złożyć w ciągu 10 dni roboczych od daty przekroczenia obrotu.

Zmiany dotyczące prawa do odliczenia

Jedną z najistotniejszych zmian jest skrócenie terminu na ubieganie się o odliczenie podatku VAT z 3 do 2 lat. Z odliczenia można skorzystać jedynie do końca drugiego roku następującego po roku kalendarzowym, w którym odliczenie powstało. Skrócenie terminu dotyczy dokumentów z dostawami podlegającymi opodatkowaniu od 1 stycznia 2025 r. i nie ma zastosowania do dostaw objętych odwrotnym obciążeniem.

Jeśli planujesz kontrolę retrospektywną w celu zidentyfikowania dodatkowych odliczeń, powinieneś dokładnie zapoznać się z nowymi przepisami. Przykładowo, termin na naliczenie podatku dostawcy dostawy pozostał niezmieniony - może to prowadzić do tego, że VAT stanie się dla niektórych stron kosztem niemożliwym do odzyskania.

Kolejną istotną zmianą jest możliwość utraty prawa do odliczenia podatku VAT, jeśli należność wobec dostawcy nie zostanie uregulowana w terminie. Wymaga to rewizji terminu płatności w stosunkach umownych i zapewnienia, że termin płatności jest odpowiednio uwzględniany przy sporządzaniu deklaracji podatkowych.

Zaległe zobowiązania

Jako płatnik VAT musisz teraz prowadzić rejestr zaległych zobowiązań. Jeśli którekolwiek z nich pozostaną niezapłacone przez okres dłuższy niż 6 miesięcy, klient będzie musiał zwrócić odliczony od nich podatek.

Uproszczenie samofakturowania

Jeśli jako dostawca udzielisz swojemu klientowi pełnomocnictwa, będzie on mógł wystawiać dokumenty podatkowe w Twoim imieniu, otrzymywać je bezpośrednio i lepiej śledzić ich termin płatności. Opcja ta istniała już wcześniej w ustawie o VAT, ale nowelizacja znacznie ją uprościła.

Samodzielnie utworzone aktywa

Jeśli wytworzyłeś, zbudowałeś lub w inny sposób stworzyłeś środki trwałe w ramach swojej działalności, jest to specjalna kategoria, dla której masz teraz prawo do odliczenia podatku VAT tylko według częściowej stawki. Nowelizacja znosi istniejące skomplikowane zasady i wyjaśnia zakres odliczenia dla aktywów nabytych w ciągu kilku lat.

Korekty terminów

Okres korekty podstawy opodatkowania został wydłużony z obecnych 3 lat do 7 lat. Odliczenia na podstawie zawiadomienia będzie można dochodzić jedynie w ciągu 12 miesięcy.

Podstawa opodatkowania będzie teraz musiała zostać skorygowana nawet po wyrejestrowaniu podatnika, do 7 lat po wyrejestrowaniu. W związku z tym, nawet nie będąc podatnikiem, konieczne będzie skorygowanie podstawy opodatkowania dla transakcji historycznych.

Opodatkowanie przeniesienia własności budynku

W przypadku nowych budowli opodatkowaniu podlegać będzie tylko 1. przeniesienie własności ukończonej nieruchomości, jeśli nastąpi ono w ciągu 2 lat od jej ukończenia (zmiana ta ma wejść w życie od 1 lipca 2025 r.). Pierwotny okres opodatkowania został zatem skrócony z 5 do 2 lat. Celem jest, aby przeniesienie własności nieruchomości było opodatkowane tylko raz (w momencie pierwszej sprzedaży).

Znacząca zmiana w budynku

Istotne zmiany w budynkach nadal obejmują na przykład przebudowę domu jednorodzinnego na pensjonat, budowę windy na elewacji domu lub dodanie kolejnych pięter do budynku. Nowelizacja ustawy zawiera nową definicję tego, co stanowi istotną zmianę.

Nowe formy zwrotu podatku

Znowelizowana ustawa rozszerza przypadki, w których można ubiegać się o zwrot podatku - np. w przypadku podatku zapłaconego bezpodstawnie usługodawcy, który odmawia jego zwrotu.

Dotyczy to również zwrotu podatku osobom zagranicznym, w stosunku do których obowiązuje zasada wzajemności (lista takich państw będzie publikowana przez Ministerstwo Finansów w Biuletynie Finansowym) lub w przypadku nabycia towarów z innego państwa członkowskiego UE.