Niezapłacone faktury i VAT: co się zmieni od stycznia 2025 r.?

1 stycznia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o VAT. Dotyczy ona podatników, którzy odliczyli VAT od faktur niezapłaconych przez okres dłuższy niż 6 miesięcy. Choć nowelizacja obowiązuje już od początku roku, to ze względu na terminy, konkretne efekty praktyczne będą widoczne dopiero w lipcu 2025 roku.

Jak zmienia się zasada odliczania VAT?

Jeśli jesteś płatnikiem VAT i wnioskowałeś o odliczenie VAT od faktury, którą otrzymałeś, ale nie zapłaciłeś przez ponad 6 miesięcy, musisz teraz zwrócić odliczenie. Okres ten liczony jest w pełnych miesiącach kalendarzowych i rozpoczyna się po miesiącu wymagalności faktury. Jest to jedna z ważnych rzeczy, które przyniosła m.in. nowelizacja ustawy o VAT.

Istnieje kilka wyjątków:

• Dotyczy to tylko faktur z datą dostawy podlegającą opodatkowaniu (DSTD) po 1 stycznia 2025 roku.
• Starsze zobowiązania sprzed 1 stycznia 2025 r. nie są uwzględniane.
• Nie ma zastosowania do faktur z odwrotnym obciążeniem.

Co jeśli zapłacisz tylko część faktury?

Jeśli zapłacisz tylko część faktury, będziesz musiał zwrócić część podatku VAT odpowiadającą niezapłaconej kwocie.

• Jeśli nie jest jasne, które konkretne pozycje na fakturze nie zostały zapłacone, odliczenie VAT należy zmniejszyć proporcjonalnie do całkowitej kwoty zaległości (nawet jeśli stawki VAT na jednej fakturze są różne).

Przykład: na niezapłaconej fakturze są 2 stawki VAT; niezapłacona kwota nie jest powiązana z konkretną pozycją z daną stawką VAT, a należność jako całość pozostaje niezapłacona w zakresie np. 20%. W takim przypadku należy zastosować tę samą proporcję w celu zmniejszenia odliczenia podatku zgodnie z art. 74b ust. 3 ustawy o VAT w następujący sposób: zmniejszysz odliczenie podatku o 20% odliczenia VAT według stawki obniżonej i 20% odliczenia VAT według stawki podstawowej.

• Jeśli faktura ma wiele terminów płatności, np. zaliczki, raty, płatności zatrzymane itp., każdą część faktury należy traktować oddzielnie zgodnie z jej terminem płatności.

Co jeśli zapłacisz fakturę z opóźnieniem?

Ustawa o VAT stanowi, że można odzyskać podatek VAT po częściowym lub całkowitym opłaceniu faktury. Należy to jednak zrobić w ciągu 2 lat od momentu nabycia prawa.

Korekty dokonuje się za pomocą dokumentu wewnętrznego, który musi posiadać

• taką samą datę VAT jak na pierwotnej fakturze;
• ten sam numer, co dokument użyty pierwotnie do odzyskania podatku VAT.

Jak zmiana będzie wyglądać w praktyce?

Pierwsze korekty odliczeń VAT pojawią się - ze względu na 6-miesięczny termin - w deklaracji za lipiec 2025, składanej w sierpniu 2025.

Gdzie wpisać korektę w deklaracji lub zestawieniu kontrolnym?

• Deklaracja podatkowa - zgodnie z § 74b ustawy o VAT , wiersze 40/41 i 34.
• Raport kontrolny - sekcja B.2, kolumna 12, tutaj należy wpisać oznaczenie dokumentu "P".

Uzyskaj poradę na temat podatku VAT od certyfikowanego doradcy podatkowego

Chcesz lub musisz zarejestrować się do VAT? A może jesteś już podatnikiem i potrzebujesz porady w zakresie podatku VAT? Możemy pomóc, wystarczy skorzystać z naszej pełnej obsługi podatkowej.

Ułatwimy wszystko, od rejestracji VAT po faktyczne przetwarzanie deklaracji lub deklaracji kontrolnych i podsumowujących. Skontaktuj się z nami za pomocą poniższego formularza, a wspólnie przyjrzymy się Twojej sytuacji.

Dane do kontaktu

Napisz do nas, a my
odezwiemy się do Ciebie w ciągu 24 godzin.

+420 226 224 724

info@jake-james.cz

Revoluční 736/15, Praha 1

Śledź nas:

Imię

Nazwisko

Telefon

E-mail

Treść wiadomości

Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych.

Ta strona jest chroniona przez reCAPTCHA i stosuje się do niej zasady Google polityki prywatności i warunków korzystania z usługi

Wyślij