10 najlepszych świadczeń pracowniczych i możliwość ich odliczenia od podatku

Oprócz wynagrodzenia, ciekawej pracy i zrelaksowanego zespołu, benefity firmy również przyczyniają się do zadowolenia pracowników. Ponadto pomogą one również w rekrutacji. Ustanowienie benefitów przekłada się jednak na obciążenia podatkowe firmy i pracowników. Zapoznaj się z różnymi rodzajami świadczeń i ich konsekwencjami podatkowymi, aby zobaczyć, które z nich są najbardziej korzystne dla Ciebie i Twoich pracowników.

Czym są świadczenia pracownicze?

Świadczenia pracownicze (znane również jako dodatki) to niefinansowe lub finansowe nagrody, które pracodawca zapewnia swoim pracownikom poza ich podstawowym wynagrodzeniem. Świadczenia te promują motywację, lojalność i satysfakcję pracowników, a tym samym przekładają się na wydajność pracy.

Niektóre świadczenia są korzystne podatkowo i mogą być opłacalne zarówno dla pracodawcy, jak i dla pracownika pod względem podatków i składek ubezpieczeniowych. Ogólnie rzecz biorąc, świadczenia dzielą się na:

* Choć samochód służbowy jest świadczeniem niepieniężnym, jego użytkowanie przez pracownika jest doliczane do jego wynagrodzenia i zawsze podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz składkom na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Ta sama zasada dotyczy innych świadczeń niepieniężnych (z wyjątkiem świadczeń zdrowotnych) - są one zwolnione z podatku dochodowego tylko wtedy, gdy nie przekraczają połowy aktualnego średniego wynagrodzenia pracownika w całym roku (w 2025 r. kwota ta wynosi 23 278 CZK, w 2024 r. 21 983 CZK). Wszystko powyżej tego progu jest kosztem uzyskania przychodu dla pracodawcy, ale dla pracownika jest już dochodem podlegającym opodatkowaniu, a zatem podlega podatkowi dochodowemu i opłatom.

Główne rodzaje świadczeń firmowych i możliwość ich odliczenia od podatku

Świadczenia różnią się pod względem formy i charakteru, a zatem różnią się również pod względem opodatkowania. Niektóre z nich zadowolą pracowników, ponieważ są zwolnione z podatku dochodowego, podczas gdy inne można uznać za koszt podatkowy. Niektóre z nich spełniają nawet oba warunki, dzięki czemu są idealnym benefitem dla obu stron. Poniżej znajdują się szczegółowe informacje na temat każdej kategorii.

1/ Posiłki

Posiłki jako benefit mogą przybierać różne formy:

• Wkład bezgotówkowy na posiłki to zapewnienie własnego zaplecza gastronomicznego.
• Wkład pienięż ny jest reprezentowany przez bony na posiłki, elektroniczne karty na posiłki i dodatki na posiłki (tj. pieniądze na posiłki, które dajesz pracownikowi ponad wynagrodzenie).

Dodatki na posiłki podlegają opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 6 ust. 9 lit. b) UPDOP, jednak są one zwolnione z podatku do wysokości 70% górnego limitu krajowego dodatku na posiłki, który może zostać przyznany pracownikowi (tj. 123,90 CZK w 2025 r. w porównaniu do 116,20 CZK w 2024 r.).

Jednocześnie należy upewnić się, że dodatek na posiłki dla pracowników jest zapisany w przepisach wewnętrznych lub w układzie zbiorowym lub umowie o pracę.

Inne warunki zwolnienia z podatku diety do limitu 123,90 CZK(kwota dotyczy 2025 r.):

• Pracownik nie musi pracować w systemie zmianowym, ale musi przepracować co najmniej 3 godziny w danym dniu kalendarzowym.
• W przypadku zmiany dłuższej niż 11 godzin, w tym przerw, można zapewnić drugi dodatek na posiłek ze zwolnieniem do limitu 123,90 CZK na zmianę.

2/ Składki na ubezpieczenie i dodatkowe ubezpieczenie emerytalne

Pracodawca może opłacać swoim pracownikom np:

• ubezpieczenie na życie,
• dodatkowe ubezpieczenie emerytalne,
• długoterminowy produkt inwestycyjny (tzw. DIP).

Dla pracodawców: jeśli jest to przewidziane w przepisach wewnętrznych, jest to koszt uzyskania przychodu.

Dla pracowników: składka jest zwolniona z podatku dochodowego do kwoty 50 000 CZK rocznie (limit dotyczy wszystkich wymienionych produktów finansowych łącznie).

3/ Premia i trzynasta pensja

Premia finansowa, trzynasta lub czternasta pensja należą do świadczeń pieniężnych i w związku z tym podlegają podatkowi dochodowemu oraz płatnościom na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w taki sam sposób, jak zwykłe wynagrodzenie. Trzynasta pensja jest zazwyczaj wypłacana w grudniu lub na początku stycznia, a czternasta pensja jest zazwyczaj wypłacana w połowie roku (czasami jako dodatek wakacyjny).

Dla pracodawców: trzynasta pensja i premie stanowią koszt uzyskania przychodu dla firmy i są opodatkowane w taki sam sposób jak zwykłe wynagrodzenie.

Dla pracownika: trzynasta pensja, premie i bonusy są częścią wynagrodzenia brutto, a zatem podlegają podatkowi dochodowemu i składkom ubezpieczeniowym. Pracownik otrzyma zatem kwotę netto po wszystkich potrąceniach wraz z wynagrodzeniem.

4/ Home office

Home office lub praca z domu to coraz bardziej powszechny benefit firmowy, którego domaga się wielu pracowników. Ponieważ pracownik nie pracuje w biurze, ale we własnym domu, może ubiegać się o zwrot kosztów (prąd, woda, ogrzewanie itp.).

Zwrot kosztów może być zapewniony w następujący sposób:

• zwrot rzeczywistych kosztów,
• poprzez zwrot zryczałtowanej stawki zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Pracy i Spraw Socjalnych.

Pracodawca może również uzgodnić z pracownikiem, że nie będzie wypłacał rekompensaty.

Co z opodatkowaniem rekompensaty home office?

Dla pracodawcy: zwrot kosztów home office jest kosztem uzyskania przychodu dla pracodawcy, jeśli jest wypłacany w sposób wymieniony powyżej (ryczałt lub rzeczywiste koszty).

Dla pracowników: jeśli rekompensata nie przekracza limitu ustalonego przez Ministerstwo Pracy i Spraw Socjalnych (obecnie 4,8 CZK/godz.), nie podlega opodatkowaniu ani ubezpieczeniu. Jeśli kwota wypłacana przez pracodawcę przekracza ten limit, podlega standardowemu opodatkowaniu i składkom.

5/ Pojazd służbowy i dodatki transportowe

Samochód służbowy jest niezbędny dla niektórych rodzajów zawodów, ale może również służyć jako duża korzyść dla pracowników. Jeśli dasz im możliwość korzystania z pojazdu nie tylko do podróży służbowych, ale także do celów prywatnych.

Ponadto, możesz zapewnić swoim pracownikom dodatek na transport do pracy, co sprawi, że ich codzienne dojazdy będą finansowo łatwiejsze.

A) Bezpłatne udostępnienie pojazdu samochodowego do celów służbowych i prywatnych

Dla pracodawców: koszty związane z samochodami stanowią koszt uzyskania przychodu dla pracodawców, z wyjątkiem kosztów paliwa do użytku prywatnego pracowników.

Dla pracowników: jeśli pracownik korzysta z samochodu również do celów prywatnych, jest to traktowane jako przychód. Płaca podlegająca opodatkowaniu wprowadza wówczas kwotę jako:

• 1% ceny wejścia dla zwykłego pojazdu (napędzanego benzyną lub olejem napędowym),
• 0,5% ceny wejścia dla pojazdu niskoemisyjnego (samochody hybrydowe),
• 0,25% ceny wejścia dla pojazdu bezemisyjnego (zazwyczaj samochody elektryczne).

Kwota ta jest obliczana jako dochód od ceny wejścia pojazdu, w tym VAT, i za każdy miesiąc kalendarzowy pojazdu, co najmniej 1 000 CZK za każdym razem.

B) Dodatek transportowy

Dla pracodawców: jest to koszt uzyskania przychodu, jeśli jest to określone w przepisach wewnętrznych lub umowie zbiorowej lub innej umowie.

Dla pracownika: niezależnie od tego, czy jest to kwota pieniężna, czy zapewnienie transportu przez pracodawcę, jest to przychód podlegający opodatkowaniu i składkom ubezpieczeniowym.

6/ Dodatkowy urlop i dni chorobowe

Urlop dodatkowy to część urlopu, która przekracza ustawowy limit 4 tygodni.

Dni chorobowe są specyficzne zarówno dla pracowników, jak i pracodawców, ponieważ nie podlegają żadnym specjalnym zasadom określonym przez prawo. Dni chorobowe mogą być wypłacane na różne sposoby, najczęściej w wysokości średnich zarobków, ale zależy to od decyzji pracodawcy.

Dni chorobowych nie można przenieść na następny rok i nie ma obowiązku ich wypłacania w przypadku odejścia z pracy, przejścia z urlopu macierzyńskiego na urlop rodzicielski itp.

Dla pracodawcy: koszt dodatkowego urlopu jest odliczany od podatku przez pracodawcę i jest wypłacany w formie zastępstwa wynagrodzenia, które podlega standardowym składkom ubezpieczeniowym i podatkowi dochodowemu.

Dla pracownika: dodatkowy urlop jest traktowany jako świadczenie niepieniężne, ale ponieważ pracownik otrzymuje zastępstwo wynagrodzenia, podlega standardowemu opodatkowaniu i odliczeniom jako dochód.

7/ Dodatki edukacyjne

Dodatki szkoleniowe dla pracowników mają wartość zarówno dla pracowników, jak i pracodawców, którzy mogą korzystać z nowo nabytego doświadczenia i umiejętności swoich pracowników.

Jak działa opodatkowanie kursów szkoleniowych, warsztatów itp.

Dla pracodawców: aby szkolenie było kosztem uzyskania przychodu z punktu widzenia pracodawcy, musi być związane z pracą (np. kurs księgowości dla księgowych, a nie kurs rysunku).

Dla pracowników: aby pracownik nie musiał płacić podatku od dodatku szkoleniowego, musi on być dostarczony w naturze - tj. zwrócisz fakturę bezpośrednio do agencji szkoleniowej.

8/ Karta Multisport

Karta Multisport to benefit pracowniczy, który umożliwia korzystanie z jednego bezpłatnego lub zniżkowego wejścia do sieci obiektów relaksacyjno-ćwiczeniowych na terenie całego kraju każdego dnia.

Dla pracodawców. Firma nie odprowadza jednak składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne od tej kwoty, więc nadal jest to oszczędność dla firmy w porównaniu z podwyżką wynagrodzenia.

Dla pracowników: karta Multisport jest zwolniona z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne, jeśli wraz z innymi świadczeniami niepieniężnyminie przekracza połowy aktualnego średniego wynagrodzenia. Jeśli pracownik płaci za kartę częściowo lub w całości, koszt karty jest zawsze potrącany z wynagrodzenia netto pracownika.

9/ Firmowy żłobek

Jednym ze sposobów wspierania i motywowania pracujących rodziców jest firmowy żłobek. To popularny benefit, który ułatwia rodzicom powrót do pracy, obniża koszty rekrutacji oraz oszczędza czas i pieniądze.

Przyjęcie pakietu konsolidacyjnego na początku 2024 r. wpłynęło również na opodatkowanie żłobków firmowych, które nie są już w pełni zwolnione z podatku.

Dla pracodawców: żłobki prowadzone przez firmy podlegają tym samym przepisom, co inne prywatne żłobki, a zatem muszą spełniać wymogi prawne dotyczące pomieszczeń, higieny itp. Pracodawca zazwyczaj płaci za ich założenie i funkcjonowanie.

Dla pracowników: żłobki firmowe, a także inne wybrane świadczenia (zgodnie z art. 6 ust. 9 lit. d) ustawy o podatku dochodowym) są zwolnione z podatku od 2024 r. do jednolitego limitu połowy średniego rocznego wynagrodzenia. Wszystko powyżej tej kwoty stanowi dochód pracownika i podlega opodatkowaniu i opłatom.

10/ Inne poczęstunki poza dodatkiem na posiłki

Oprócz opisanych powyżej dodatków na posiłki, istnieją również świadczenia obejmujące drobne przekąski w miejscu pracy, które obecnie oferuje coraz więcej pracodawców, na przykład w formie śniadania firmowego lub przekąsek podczas spotkania.

A) Lunch w miejscu pracy

W przypadku tych świadczeń należy upewnić się, że są one uzasadnione. W szczególności władze sprawdzają, czy nie dochodzi do nadużyć i samowzbogacenia.

Dla pracodawców: wydatki na lunch w pracy są uznawane za wydatki niepodlegające opodatkowaniu.

Dla pracowników: na przykład lunch roboczy z klientem jest traktowany jako część świadczenia pracy, a zatem nie podlega opodatkowaniu ani nie jest wliczany do dziennego limitu 123,90 CZK.

B) Przekąski

W ramach cateringu można zakupić drobne przekąski w postaci napojów bezalkoholowych, kawy, owoców, herbatników, jogurtów itp. do miejsca pracy.

Dla pracodawców: wydatki na przekąski w miejscu pracy są traktowane jako wydatek nieopodatkowany. Jedyną rzeczą, którą można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, jest woda pitna (niegazowana - butelkowana lub z kranu).

Dla pracowników: liczy się jako środek poprawiający wydajność pracy. W związku z tym nie podlega opodatkowaniu ani dziennemu limitowi posiłków.

Jak rozliczać świadczenia pracownicze?

Rozliczanie świadczeń pracowniczych przez długi czas było niespójne. Niektóre spółki rozliczały je w kosztach, co wpływało na ich zysk lub stratę, podczas gdy inne odnosiły je na kapitał własny. Utrudniało to porównywanie sprawozdań finansowych między spółkami.

Nowa interpretacja I-52 wydana przez Krajową Radę Standardów Rachunkowości w czerwcu 2025 r. wreszcie doprowadziła wszystko do ładu. Definiuje ona świadczenia pracownicze jako wszystkie świadczenia, które pracodawca zapewnia pracownikom w zamian za ich pracę. Są to uprawnienia wynikające z umów, regulacji wewnętrznych lub wiążących zobowiązań. Mogą one mieć charakter pieniężny lub niepieniężny i są zapewniane w perspektywie krótko- lub długoterminowej.

W związku z tym Interpretacja I-52 zaleca ujmowanie świadczeń jako kosztów. Wynika to z faktu, że praca pracownika jest zasadniczo konsumpcją zewnętrznego zasobu, podobnie jak każda inna usługa. Zatem koszt wynagrodzeń i świadczeń należy do okresu, w którym pracownik wykonywał pracę. Rachunkowość świadczeń jest następnie oparta na ich naliczaniu w następujący sposób:

• Świadczenia krótkoterminowe - są płatne w ciągu jednego roku; są ujmowane zarówno jako koszt, jak i zobowiązanie.
• Świadczenia długoterminowe - są płatne przez okres dłuższy niż 1 rok; w związku z tym są ujmowane na bieżąco, a wartość zobowiązania zmienia się w czasie.

Pomożemy Ci skonfigurować Twoje świadczenia i listę płac

Warunki w świecie finansów stale się zmieniają, a jeśli nie masz pewności, jak zastosować nowe limity do istniejącego programu świadczeń lub chcesz upewnić się, że Twój program świadczeń jest jak najbardziej efektywny podatkowo, jesteśmy tutaj, aby pomóc.

Chętnie doradzimy w zakresie rozliczania listy płac i pomożemy wdrożyć świadczenia pracownicze w sposób korzystny zarówno dla Ciebie, jak i Twoich pracowników. Będziemy również na bieżąco śledzić wszelkie nowości i zmiany legislacyjne. Wystarczy skontaktować się z nami za pomocą poniższego formularza.